Alankomaiden osakkuusyhtiöiden vapautus holdingyhtiöille
Päivitetty 19. helmikuuta 2024
Tärkeä osa Alankomaiden yhtiöverojärjestelmää on erityinen osallistumisvapautus, jonka mukaan kaikki oikeudellisen osakeomistuksen tuottamat myyntivoitot ja osingot vapautetaan veroista.
Vaikka kaikki Hollannissa asuvat yhtiöt ovat yleisesti vastuussa verotuksellisista tuloistaan maailmanlaajuisesti tuottamastaan tulosta, voittoa, joka on peräisin osakkuudesta, on vapautettu verosta Alankomaissa verovelvolliseksi katsomansa osakkeenomistajan tasolla. Tätä verovapautusta kutsutaan Alankomaiden osallistumisvapaudeksi (jäljempänä "PE").
PE: llä on kaksi päätavoitetta. Puhtaasti kotimaassaan se estää yhden yrityksen tulojen kaksinkertaisen verotuksen (verottamalla sekä yrityksen tuloja että sen emoyhtiötä). Kansainvälisellä tasolla PE pyrkii välttämään kaksinkertaista verotusta eri maissa.
Yritysten verotus Alankomaissa
Yleisesti ottaen kaikki paikalliset yritykset ovat yhtiöveron tai CIT:n velvollisia maailmanlaajuisesti tuottamiensa tulojensa osalta. Voitosta 200 000 euroon asti CIT on 19 %. Kaikista tämän rajan ylittävistä tuloista verotetaan 25.8 prosentin verokantaa.
Yritysten asukkaat
Kaikkien kotimaisten hollantilaisten yritysten on maksettava CIT. Veroasema määräytyy erityisten olosuhteiden ja tosiasioiden perusteella. Tehokas hallintapaikka määritellään tietyin edellytyksin. Tämä on paikka, jossa:
- tärkeitä liiketoimintaa koskevia päätöksiä tehdään;
- johtajat tapaavat ja työskentelevät;
- yritys tallentaa liiketoimintansa ja laatii tilinpäätöksen.
Niinpä yhteisöjä pidetään verotuksina, jos niiden tehokas hallintapaikka on Hollannissa.
Tukikelpoiset osuudet
Voimassa olevan lainsäädännön mukaan PE: tä sovelletaan hollantilaisen emoyhtiön omistukseen perustuviin voittoihin, jos se täyttää alla luetellut vaatimukset:
- Emoyhtiö osallistuu vähintään viiteen prosenttiin osakepääomasta (vaihtoehtoisesti tilanteesta riippuen viisi prosenttia äänioikeudesta), jonka pääoma on jaettu osakkeisiin (vähimmäisrajan vaatimus);
- Vähintään yksi kolmesta edellytyksestä täyttyy:
- emoyhtiö osallistuu tavoitteenaan kerätä suurempaa tuottoa kuin passiivisesta sijoituksesta salkkuun (motivaatiovaatimus);
- tytäryhtiön välilliset ja välittömät varat sisältävät vähemmän kuin viisikymmentä prosenttia passiivista omaisuutta, johon sovelletaan alennettua verokantaa (omaisuusvaatimus);
- Alankomaiden standardien mukaan tytäryhtiöllä on jo riittävä verorasitus (verotusvaatimus);
- Tytäryhtiön tuottamat voitot eivät ole vähennyskelpoisia tytäryhtiön kotimaan arvonlisäverotuksen osalta.
Osallistuminen ei ole sallittua vapautusta
Jos vähimmäiskynnyksen vaatimus (vähintään viisi prosenttia osallistumisesta nimelliseen osakepääomaan) on täytetty, mutta toinen PE: n edellytykset eivät ole, yhtiö saa enintään 5-prosentin hyvityksen osallistumisesta perittävään perumaksuun (lukuun ottamatta tukikelpoisia EU-osuuksia, joissa luotto voi kattaa koko veron).
Motivaatimus
Motiivivaatimus liittyy olosuhteisiin ja tosiseikkoihin, ja se täyttyy, kun emoyhtiö sijoittaa tytäryhtiöönsä tavoitteena saada passiivisista salkkuinvestoinneista suurempia voittoja. Yleensä vaatimus täyttyy, jos esimerkiksi emoyhtiö osallistuu aktiivisesti tytäryhtiön johtamiseen tai jos sillä on merkittävä tehtävä konsernin liikeyrityksessä. Jos> 50 prosenttia tytäryhtiön konsolidoiduista varoista koostuu alle 5 prosentin omistuksista tai tytäryritys (tytäryhtiöt mukaan luettuina) toimii pääasiassa leasing- / toimilupa- tai konserniyhtiönä, motiivivaatimus ei täyty.
Omaisuusvaatimus
Vapaa passiivinen omaisuus, johon sovelletaan alennettua verokantaa, on seuraavat ominaisuudet:
- niitä ei käytännössä vaadita omistajansa yritykselle; ja
- niiden tuottama voitto verotetaan tehokkaasti alle 10 prosentin verokannalla.
Kiinteä omaisuus täyttää aina tämän vaatimuksen "hyväksi" (ei koskaan pidä paikkaansa yrityksen toiminnassa ja sen verotuksessa). Markkinoilla olevien varojen käypä arvo on ratkaiseva vaatimuksen ehtojen täyttämiseksi. Omaisuusvaatimus on jatkuva ja enimmäkseen on täytettävä koko tilikauden ajan.
Leasing-, lisensiointi- tai ryhmärahoitukseen käytetyt varat katsotaan passiivisiksi, paitsi jos ne sisältyvät laissa määriteltyihin aktiivisen leasing- tai rahoitusyrityksiin tai niiden rahoitus koostuu ≥ 90% kolmannen osapuolen lainoista.
Verotusvaatimus
Yleensä osuuksiin katsotaan olevan asianmukaista verotusta, jos ne verotetaan voitoksi vähimmäisnopeudella 10 prosenttia. Jotkut veropohjien eroista, kuten laaja PE, verotuksen lykkääminen, kunnes voitonjako, vähennyskelpoiset osingot tai vähennysten puuttuminen korkotulojen vähennyksestä voivat johtaa voitto-oikeuden hylkäämiseen riittävänä vastuuta lukuun ottamatta tapauksia, joissa todellinen verokanta Alankomaiden standardien mukaisesti on ≥ 10%.
