Ulkomaiset monikansalliset yritykset ja Alankomaiden vuosibudjetti

Päivitetty 19. helmikuuta 2024

Alankomaat on pannut täytäntöön useita julkisen talouden toimintaohjelman painopisteitä, jotka on yhdistetty vuoden 2021 verosuunnitelmaan. Tämä sisältää useita lainsäädäntöä koskevia veroehdotuksia sekä Alankomaiden tärkeimmän vuoden 2021 talousarvion. Toimenpiteillä pyritään vähentämään työtulojen verotusta, torjumaan aktiivisesti veronkiertoa, tukemaan puhtaampaa ja vihreämpää taloutta sekä parantamaan yleisesti Alankomaiden ulkomaisten yrittäjien sijoitusilmastoa.

Vuoden 2021 talousarvion lisäksi muutama ehdotus tuli voimaan viime vuonna. Tämä koskee EU: n pakollista tiedonantodirektiiviä (DAC6) ja veronkierron vastaista direktiiviä 2 (ATAD2). Sekä vuoden 2021 budjetti että ATAD2 pantiin täytäntöön 1^st tammikuussa 2021, kun taas DAC6 otettiin käyttöön 1^st viime vuoden heinäkuussa. Muista, että DAC6: lla on myös taannehtiva vaikutus 25: stä alkaen^th kesäkuussa 2018. Tällä voi olla vaikutusta jo olemassa olevaan yritykseesi Alankomaissa. Jos haluat lisätietoja tästä, voit aina ottaa yhteyttä Intercompany Solutions perusteellista tietoa ja neuvoja. Kaikilla näillä verotusehdotuksilla ja -toimenpiteillä on taloudellisia vaikutuksia ulkomaisiin monikansallisiin yrityksiin, jotka omistavat tai joilla on tytäryhtiö, sivuliike tai rojaltiyhtiö Alankomaissa.

Lisätietoja DAC6: sta

DAC6 on Ecofin-neuvoston direktiivi, jolla muutetaan hallinnollista yhteistyötä koskevaa direktiiviä 2011/16 / EU. Tämä edellyttää pakollista ja automaattista tietojenvaihtoa tai ilmoitettavia rajatylittäviä järjestelyjä, jotka mahdollistavat mahdollisesti aggressiivisten verojärjestelyjen paljastamisen. Näin ollen tämä direktiivi velvoittaa välittäjät, kuten veroneuvojat ja asianajajat, ilmoittamaan tietyistä rajat ylittävistä järjestelyistä, joista on suurin hyöty huomattavan veroedun saamiseksi. Muita tavoitteita, joihin usein tähdätään rajat ylittävillä järjestelyillä, ovat tunnusmerkkien täyttäminen tai muiden erityisten tunnusmerkkien täyttäminen paitsi veroedun saaminen.

DAC6 on jo otettu käyttöön vuonna 2021. Jos yritys on ottanut ensimmäisen askeleen kohti rajat ylittävää järjestelyä 25: n välillä^th kesäkuussa 2018 ja 1^st heinäkuusta 2020, tästä olisi pitänyt ilmoittaa Alankomaiden veroviranomaisille ennen 31^st Tämän päivän jälkeen jokaisesta rajatylittävän järjestelyn toteuttamisyrityksestä tai ensimmäisestä vaiheesta on ilmoitettava mainituille viranomaisille 2020 päivän kuluessa.

Lisätietoja ATAD2: sta

ATAD2:n käyttöönottoa ehdotettiin Hollannin parlamentille heinäkuussa 2019. Tämä veronkiertodirektiivi palauttaa niin sanotut hybridi-epäsopimattomuudet, joita esiintyy hybridirahoitusyhteisöjen ja -instrumenttien käytöstä. Tämä aiheuttaa sekaannusta, koska jotkin maksut voivat olla vähennyskelpoisia yhdellä lainkäyttöalueella, kun taas maksua vastaava tulo ei ehkä ole veronalaista toisella lainkäyttöalueella. Tämä kuuluu vähennykseen/ei tuloa - D/NI. On myös mahdollista, että maksut ovat verovähennyskelpoisia useilla lainkäyttöalueilla, tätä kutsutaan kaksoisvähennykseksi - DD.

Nämä uudet säännöt tulevat voimaan 1^st tammikuussa 2022. Direktiivillä otetaan käyttöön dokumentointivelvoite, joka on suunnattu kaikille yhteisöveronmaksajille. Sillä ei ole merkitystä, sovelletaanko hybridiristiriitoja koskevia säännöksiä ja / tai miksi. Jos joku veronmaksaja ei täytä tätä dokumentointivelvollisuutta, yrityksen verovelvollisen on todistettava, että hybridiristiriitoja ei sovelleta.

Hyväksytyt ehdotukset 1^st 2021. tammikuuta

Lakisääteisen yhtiöveron (CIT) osinkojen lähdeveron ja väärinkäytösten vastaisten sääntöjen muuttaminen

Hollannin vuoden 2021 budjetti on osittain pantu täytäntöön, koska entisiä väärinkäytösten vastaisia ​​sääntöjä ei pidetty täysin EU: n lainsäädännön ja asetusten mukaisina. Siksi vuoden 2021 talousarviossa ehdotettiin näiden sääntöjen muuttamista esimerkiksi osinkojen lähdeveron ja arvonlisäverotarkoitusten osalta. Tämä liittyy myös Alankomaiden vapautukseen osinkojen lähdeverosta, joka myönnetään kaikille EU: ssa, kaksinkertaista verotusta koskevassa maassa tai Euroopan talousalueella (ETA) asuville yritysosakkeenomistajille.

Ainoa tapa, jolla tätä poikkeusta ei sovelleta, on, kun subjektiivinen ja objektiivinen testi ei täyty. Aikaisemmin objektiivinen testi oli jo täytetty, kun yrityksen osakkeenomistaja täyttää Alankomaiden aineita koskevat vaatimukset. Objektiivinen testi todistaa periaatteessa, ettei keinotekoista rakennetta ole. Kun uusi ehdotus sisältää väärinkäytösten vastaiset säännöt, näiden ns. Ainevaatimusten täyttäminen ei enää aiheuta porsaanreikää.

Tämä tarjoaa tilaa kahdelle erilliselle mahdollisuudelle. Kun rakenne osoittautuu keinotekoiseksi, Alankomaiden veroviranomaiset voivat kyseenalaistaa tämän rakenteen ja siten kieltää osinkojen lähdeverovapautuksen. Toinen vaihtoehto ei ole ainevaatimusten täyttäminen. Tällöin yrityksen omistajan on todistettava, että rakenne ei ole keinotekoinen ja kuuluu sitten osinkojen lähdeverovapautuksen piiriin.

Sinun on myös otettava huomioon valvotut ulkomaiset yhtiösäännöt (CPC), mikä tarkoittaa, että tytäryritys ei välttämättä täytä CFC: tä, kun aineellisia vaatimuksia sovelletaan tähän tytäryritykseen. Jos ulkomainen veronmaksaja täyttää objektiivisen testin aineen vaatimukset, myöskään ulkomaisia ​​veronmaksajia koskevia sääntöjä ei sovelleta eikä sitä voida pitää turvallisena satamana. Tätä sovelletaan ulkomaisiin osakkeenomistajiin, jotka saavat tuloja, kuten myyntivoittoja osakeomistuksesta, joka on yli 5% hollantilaisessa yrityksessä.

Joten tämä tarkoittaa lähinnä sitä, että Alankomaiden veroviranomaiset voivat haastaa rakenteen ulkomaisilta veronmaksajilta, kun rakenne osoittautuu keinotekoiseksi, ja voivat siten periä tuloveroja. Tämä on mahdollista, vaikka ainevaatimukset täyttyisivät. Vaihtoehtoisesti ulkomainen veronmaksaja voi myös todistaa, että rakenne ei ole keinotekoinen, vaikka aineellisia vaatimuksia ei täytettäisikään, mikä ei johda tuloveron kantamiseen merkittävistä koroista saatavien tulojen yli.

Arvopaperikannan alentaminen

Alankomaissa nykyiset arvoveroprosentit ovat 19 % ja 25,8 %. 25,8 %:n verokantaa sovelletaan yli 200.000 19 euron vuosituloihin, kun taas kaikki sen alle jäävät voitot verotetaan käyttämällä alhaista XNUMX %:n verokantaa. Tämä tarjoaa erittäin kilpailukykyisen finanssiilmapiirin, minkä vuoksi Alankomaat on niin suosittu ulkomaisten sijoittajien ja monikansallisten yritysten keskuudessa. Lisäksi arvonlisäverokannan alentaminen tarjoaa budjetin, jolla alennetaan myös työtulojen verokantaa.

Rajoitukset pankeille ja vakuutusyhtiöille

Vuoden 2021 budjetti sisältää myös rajoituksen vakuutusyhtiöille ja pankeille vähentää korkomaksut, mutta vain, jos velka ylittää 92% taseen kokonaismäärästä. Itse asiassa pankkien ja vakuutusyhtiöiden on säilytettävä vähintään 8 prosentin oma pääoma. Jos näin ei ole, pankkeja ja vakuutusyhtiöitä koskevat uudet ohut pääomasäännöt vaikuttavat näihin yrityksiin. 31. päivänä^st edellisen varainhoitovuoden joulukuun lopussa verovelvolliselle määritetään kaikki oman pääoman ja vipuvaikutuksen osuudet.

Pankkien vähimmäisomavaraisuusaste määritetään luottolaitosten ja sijoituspalveluyritysten vakavaraisuusvaatimuksista annetulla EU: n asetuksella 575/2013. EU: n Solvenssi II -direktiivi toimii perustana vakuutusyhtiöiden omavaraisuusasteelle. Jos pankilla tai vakuutusyhtiöllä on fyysinen kotipaikka Alankomaissa, näitä aktivointisääntöjä sovelletaan automaattisesti. Sama koskee ulkomaisia ​​vakuutusyhtiöitä ja pankkeja, joilla on sivuliike tai tytäryhtiö Alankomaissa. Jos haluat neuvoja tästä aiheesta, Intercompany Solutions voi auttaa sinua.

Kiinteän toimipaikan määritelmää on muutettu

Vuoden 2021 verosuunnitelma seuraa monenvälisen välineen (MLI) ratifiointia vuonna 2021 ehdottamalla muuttaa tapaa, jolla kiinteä toimipaikka määritellään arvokulutustarkoituksiin Alankomaissa. Tähän sisältyvät myös veropalkat ja henkilökohtaiset tulot, pääasiallinen syy on yhdenmukaistaminen tiettyjen hollantilaisten MLI: n nojalla tekemien valintojen kanssa. Joten jos sovelletaan kaksinkertaista verotusta koskevaa sopimusta, sovelletaan sovellettavan verosopimuksen uutta PA-määritelmää. Jos tietyssä tapauksessa ei ole sovellettavissa kaksinkertaista verotusta koskevaa sopimusta, sovelletaan aina vuoden 2017 OECD: n verosopimusmallin määritelmää. Jos veronmaksajat yrittävät keinotekoisesti välttää PE: n, voidaan tehdä poikkeus.

Alankomaiden tonnistoveroa on muutettu

Voimassa olevien EU: n valtiontukisääntöjen noudattamiseksi vuoden 2021 verosuunnitelmalla pyritään myös muuttamaan matka- ja aikakirjojen nykyistä tonnistoveroa, lippuvaatimusta ja myös toimintaa, joka sulkee pois henkilöiden tai tavaroiden kuljettamisen kansainvälisessä liikenteessä. Tämä sisältää kolme erillistä toimenpidettä, nimittäin alennetun tonnistoveron aluksille, joiden nettotonnit ylittävät 50.000 XNUMX, alusten hallintoyrityksille ja tonnistoverojärjestelmän soveltamisen myös kaapeleita laskeviin aluksiin, tutkimusaluksiin, putkilinjan asettaviin aluksiin ja nosturialuksiin.

Muutokset Alankomaiden henkilökohtaisessa tuloverossa

Tapa, jolla kansalliset veroviranomaiset kohtelevat Alankomaiden kansalaisia, riippuu suurelta osin heidän tuottamastaan ​​tulotavasta. Vuotuisessa veroilmoituksessa veronmaksajien tulot lajitellaan kolmeen erilliseen ruutuun:

• Laatikko 1 on kaikenlaiset tulot, jotka liittyvät työllistymiseen, kaupankäyntiin ja kotiomistukseen
• Laatikko 2 tuo tuloja huomattavasta osuudesta yhtiötä
• Laatikkoa 3 sovelletaan sijoitus- ja säästötuloihin

Aikaisempi lakisääteinen 51.75 prosentin tuloverokanta on alennettu 49.5 prosenttiin, ja sitä sovelletaan kaikkiin tuloihin, jotka ylittävät 68.507 euroa. Tämä koskee laatikosta 1 saatuja tuloja; tulot, talo tai kauppa. Tuloille, jotka ovat 68.507 euroa tai vähemmän, sovelletaan 37.10 prosentin peruskorkoa vuoden 1 jälkeen^st Näin ollen myös Alankomaiden mahdollisuutta vähentää asuntolainan korkoa vähennetään vaiheittain. Määrä laskettiin 2021 prosenttiin vuonna 46, edelleen 2020 prosenttiin vuonna 43, 2021 prosenttiin vuonna 40 ja 2022 prosenttiin vuonna 37,05. Nämä muutokset sisältyivät jo vuoden 2023 talousarvioon.

Muita muutoksia ovat lakisääteisen 25 prosentin korotus 26.9 prosenttiin vuonna 2021, mikä merkitsee tuloja laatikosta 2; tuotot huomattavasta (vähintään 5%) osuudesta yrityksestä. Tämän koron nousu liittyy suoraan hollantilaisten yritysten voittojen arvonlisäveron laskuun; eli se tasoittaa sen. Myös Alankomaiden hallitus on ilmoittanut muutoksista laatikon 3 verotukseen, säästöihin ja investointeihin. Tämän pitäisi tulla voimaan vuonna 2022. Yli 30.000 0.09 euron varojen odotetaan verottavan 3.03 prosentin oletetulla tuotolla. Lisäksi on vähennettävä 33 prosentin oletettu korko. Myös lakisääteinen henkilökohtainen tulovero nousee XNUMX prosenttiin. Kaikilla näillä muutoksilla ja uusilla säännöksillä on yleensä positiivinen vaikutus veronmaksajiin, jotka myös omistavat säästöjä. Veronmaksajille, joilla on muuta omaisuutta, kuten loma-asunto ja muut arvopaperit, näillä muutoksilla voi olla kielteisempi vaikutus. Erityisesti, jos nämä varat on rahoitettu velalla.

Palkkaveron alentaminen

Myös hollantilaista "werkkostenregeling" tai WKR, joka voidaan kääntää tyydyttämättömien kulujen varaukseksi, on muutettu. Aikaisempi rento työhön liittyvien kustannusten ja verovapaiden korvausten budjetti on nostettu 1.7 prosenttiin 1.2 prosentista. Tämä koskee hollantilaisten työnantajien kokonaiskustannuksia, jopa 400.000 400.000 euroa. Jos kokonaispalkkakustannukset ylittävät 1.2 XNUMX euron määrän, edellistä XNUMX prosentin osuutta sovelletaan edelleen. Tietyt työnantajan yrityksen tuotteet tai palvelut arvostetaan markkina-arvoon juuri tätä tarkoitusta varten.

Hyväksytyt ehdotukset 1^st 2021. tammikuuta

Innovaatiolaatikkotulojen arvonlisäverokannan korotus ja väliaikaisten arvokulkuarviointien maksualennuksen poistaminen

Alankomaiden hallitus nostaa innovaatiolaatikoiden tosiasiallisen lakisääteisen 7 prosentin yhteisöverokannan 9 prosenttiin vuonna 2021. Hallitus ilmoitti myös, että alennus, joka tällä hetkellä on voimassa yhteisöveronmaksajille maksettavan tuloveron maksavien yhteisöveronmaksajien kannalta, lakkautetaan.

Kiinteistösiirtoveron korotus

Jos joku haluaa sijoittaa muuhun kuin asuinkiinteistöön, hänen on oltava tietoinen siitä, että kiinteistönsiirtoveroprosenttia korotetaan 6 prosentista 7 prosenttiin vuonna 2021. Tämä koskee vain muuta kuin asuinkiinteistöä, koska verokanta asuntokiinteistöjen osalta pysyy ennallaan 2 prosentissa. Alankomaiden hallitus ilmoitti kuitenkin, että asuinrakennusten kiinteistösiirtoveroprosenttia saatetaan nostaa myös lähitulevaisuudessa, kun kiinteistö vuokrataan kolmansille osapuolille, mikä tarkoittaa tulojen saamista.

Rojaltimaksujen ja korkojen ehdollisen lähdeveron muutokset

Vuoden 2021 verosuunnitelma sisältää lähdeverolain, jossa ehdotetaan ehdollisen lähdeveron käyttöönottoa koroista ja rojaltimaksuista. Nämä maksut koskevat maksuja, jotka joko Alankomaissa verotuksellisesti kotimainen yhteisö tai muu kuin Alankomaissa asuva yhteisö, jolla on hollantilainen veroparatiisi, on suoritettu muille ns. Etuyhteydessä oleville osapuolille, jotka asuvat alhaisen verotuksen lainkäyttöalueella ja / tai väärinkäytösten yhteydessä. Tämän lähdeveroprosentin odotetaan olevan 21.7% vuonna 2021. Tärkein syy tämän ehdollisen lähdeveron käyttöönottoon on estää hollantilaisen tytäryhtiön tai maassa asuvan yksikön käyttöä suppilona sekä korko- että rojaltimaksuissa lainkäyttöalueille, joilla on hyvin alhainen 0 verokantaa. Tässä tapauksessa matalan verotason lainkäyttöalue tarkoittaa lainkäyttövaltaa, jonka lakisääteinen tuloveroprosentti on alle 9 prosenttia, ja / tai sisällytetään EU: n yhteistyöhaluttomien lainkäyttöalueiden luetteloon.

Kaikkien yksiköiden voidaan katsoa liittyvän tähän tarkoitukseen, jos:

• Maksajayhteisöllä on määräosuus edunsaajayhteisössä
• Vastaanottajayhteisöllä on määräosuus maksajayhteisössä
• Kolmannella osapuolella on määräosuus sekä maksajayhteisössä että vastaanottajayhteisössä

Osuus, joka edustaa vähintään 50% lakisääteisestä äänimäärästä, katsotaan ehdolliseksi osuudeksi. Sitä voidaan kutsua myös suoraksi tai epäsuoraksi määräysvallaksi. Ota lisäksi huomioon, että myös yhteisöt voivat olla etuyhteydessä. Näin tapahtuu, kun ne toimivat osuuskuntaryhmänä, jolla on suoraan, epäsuorasti tai yhdessä osuus yhteisössä. Tietyissä väärinkäytöksissä sovelletaan myös ehdollista lähdeveroa. Tähän liittyy esimerkiksi epäsuoria maksuja vastaanottajille tietyillä vähäveroisilla lainkäyttöalueilla, jotka yleensä kanavoidaan ns. Kanavayhteisön kautta.

Uudet rajoitukset selvitystappioiden ja lopetustappioiden vähentämiseen

Alankomaiden hallitus päätti rajoittaa selvitystilan ja lopettamistappioiden vähentämistä 1: tä kohti^st tammikuu 2021. Tämä johtuu aikaisemmasta ehdotuksesta, jonka tarkoituksena on vähentää ulkomaisten osakkuuksien selvitystappiot ulkomaisten pääomasijoittajien lopettamistappioiden lisäksi. Tällaisten selvitystappioiden pitäisi olla verovähennyskelpoisia vain, jos Alankomaiden yhteisöveronmaksajalla on 25 prosentin vähimmäisosuus ulkomaisessa osuudessa, toisin kuin nykyinen alhainen 5 prosenttia. Tämä kattaa myös kaikki ulkomaiset osakkaat, jotka asuvat joko EU: ssa tai ETA: ssa. Ulkomaisen osuuden selvitystila saatetaan päätökseen kolmen vuoden kuluessa osakkuuden lopettamisesta. Sekä selvitystappioiden että lopetustappioiden vähennyksen rajoitus on suunnilleen sama. Molemmissa tapauksissa rajoitukset eivät koske alle miljoonan euron tappioita, koska ne pysyvät verovähennyskelpoisin.

Neuvoja sekä ulkomaisille että kansainvälisille hollantilaisille yrityksille ja sijoittajille

Koska kaikkiin näihin toimenpiteisiin liittyy paljon muutoksia, sekä hollantilaisten että ulkomaisten yrittäjien tulisi seurata niitä tarkasti. Jos pidät kansainvälistä liiketoimintaa Hollannissa, nämä muutokset saattavat hyvinkin koskea myös sinua. Joka tapauksessa olemme laatineet muutaman neuvon, jos harjoittelet tällä hetkellä liiketoimintaa Alankomaissa.

Jos sinua pidetään ulkomaalaisena veronmaksajana, joka sijoittaa osakkeisiin Alankomaiden yrityksissä, sinun on seurattava, onko tulosi ja myyntivoitosi edelleen vapautettu osinkojen lähdeverosta ja myyntivoittoverosta, koska muutetun verovelvollisuuden erä väärinkäytössäännöt ja osinkojen lähdeverot. Tämä johtuu siitä, että ainevaatimusten täyttämistä ei enää pidetä turvallisena satamana. Sen lisäksi, jos omistat ulkomaisen pankin tai vakuutusyhtiön tytäryhtiön tai sivukonttorin Alankomaissa, sinun on selvitettävä, koskevatko yrityksesi ohuet pääomitussäännöt. Jos näin on, saatat kohdata vakavan haitan muihin vastaaviin laitoksiin verrattuna, joihin nämä säännöt eivät koske heidän kotivaltioitaan.

Jos satut omistamaan kansainvälisen yrityksen, joka on perustanut rakenteita ns. Hybridiyksiköillä tai -instrumenteilla pelkästään verokustannusten vähentämiseksi, sinun on seurattava näitä yksiköitä tiiviisti ja myös mahdollisesti muutettava niitä. Tämä on välttämätöntä ATAD2: n käyttöönoton jälkeen mahdollisesti esiintyvän verotuksen tehottomuuden kiertämiseksi. Lisäksi eräiden monikansallisten yritysten, jotka tarjoavat rahoitusta velkajärjestelyille, kuten rahoitusyhtiöille, on arvioitava ja seurattava, joutuisiko näiden yritysten mahdollisiin rojaltimaksuihin ja korkomaksuihin Alankomaiden ehdollinen lähdevero. Jos näin on, näiden monikansallisten yhtiöiden on toteutettava rakenneuudistus, jos ne haluavat vähentää mahdollisia verotuksen tehottomuutta, joka seuraa Alankomaiden ehdollisen lähdeveron täytäntöönpanon jälkeen.

Lisäksi sekä hollantilaisten holdingyhtiöiden että ulkomaisten monikansallisten holdingyhtiöiden, joilla on hollantilaiset tytäryhtiöt tai sivukonttorit ja jotka luottavat rajoittamattomaan vähennykseen selvitystappeista ulkomaisen osuuden osalta, on oltava varovaisia ​​tällaisten tappioiden verovähennyksen suhteen. Olisi viisasta arvioida, miten tämä saattaa vaikuttaa heihin haitallisesti. Viimeinen mutta ei vähäisin; Kaikkien kansainvälisten yritysten tulisi selvittää, onko niillä DAC6: n mukaisia ​​uusia raportointivelvoitteita verojen optimointijärjestelmistä, jotka otettiin käyttöön tai muutettiin 25^th kesäkuussa 2018.

Intercompany Solutions voi selvittää kaikki verotukselliset vaikeutesi

Nämä muutokset edellyttävät paljon uusia tapoja työskennellä ja rakentaa yritystäsi. Jos olet millään tavalla epävarma siitä, miten nämä verosäännökset vaikuttavat yritykseesi Alankomaissa, ota aina rohkeasti yhteyttä ammattitiimiimme. Voimme selvittää kaikki taloudelliset ja verotukselliset ongelmat, joita saatat kohdata matkan varrella, sekä antaa sinulle neuvoja Alankomaiden yritysrekisteröinnin, ulkomaisten monikansallisten yritysten kirjanpitopalvelujen ja vankan liike-elämän neuvonnan aloilla.