Mitä on ABC-toimitus EU:n sisällä ja miten se liittyy ketjutransaktioihin?
Päivitetty 19. helmikuuta 2024
Alankomaita pidetään erittäin kilpailukykyisenä maana maailmanlaajuisesti, mitä tulee liiketoimintaan. Koska Rotterdamin satama ja Schipholin lentokenttä ovat vain 2 tunnin matkan päässä toisistaan, on kannattavaa avata logistiikka- tai laivaliiketoiminta täällä. Välitön pääsy korkealaatuiseen infrastruktuuriin varmistaa, että voit tuoda ja viedä tavaroita erittäin nopeaan tahtiin. Siitä huolimatta Alankomaat on myös osa Euroopan unionia, joten eurooppalaiset ja kansainväliset lait koskevat myös liiketoimintaa tässä maassa. Kansainvälisten lakien ja määräysten vuoksi, jotka määrittävät tavan, jolla sinun tulee hoitaa liiketoimintaasi, on erittäin tärkeää tutustua joihinkin näistä kansainvälisistä laeista. Yksi näistä määräyksistä koskee ns. ABC-toimitusta. Tämän tyyppiseen kuljetukseen osallistuu vähintään kolme yrittäjää useista maista, ja sitä säännellään verotussyistä sekä petosten välttämiseksi. Esittelemme tässä artikkelissa ABV-toimituksen, jotta tiedät, mitä vastustat, jos harkitset yrityksen avaamista Alankomaissa.
Ketjukaupat selitetty
Jos haluamme selittää ketjutapahtuman, aloitetaan perusasioista. Tavallinen liiketoimi on, kun yrittäjä tai henkilö A myy jotain (joko tavaroita tai palveluita) yrittäjälle tai henkilölle B. Tämä on melko yksinkertaista ja selkeää, koska A:n tarvitsee vain toimittaa ja B:n maksaa. Ketjukaupassa on kuitenkin samassa tapahtumassa mukana useita osapuolia. Tästä syystä myös ABC-toimitus on nimetty sellaiseksi: mukana on enemmän yrittäjiä kuin vain A ja B, sillä mukana on myös C (ja joskus jopa useampia osapuolia). EU:n sisällä tapahtuvassa ketjukaupassa tavarat toimitetaan kahdelle tai useammalle yrittäjälle. Jos mukana on kolme osapuolta, ketju kulkee A:sta B:hen ja sitten B:stä C:hen. Huomaa, että tavarat kuljetetaan kuitenkin fyysisesti suoraan paikasta A paikkaan C. Siitä huolimatta kaikkien kolmen osapuolen välillä on edelleen liiketoimia.
Tärkeää on se, kuka voi toimittaa Euroopan yhteisön sisäisillä tavarakuljetuksilla: tarkoittaa 0 % alv-kantaa. Yleensä välittäjä on se, joka voi tehdä tämän, eli 0 % arvonlisäverokanta voidaan katsoa ketjussa vain yhdelle toimitukselle. Tämä on toimitus välittäjälle/välittäjälle tai sen toimesta. Välittäjä ei yleensä ole ketjun ensimmäinen toimittaja. Välittäjä voidaan määrittää selvittämällä, kuka todellisuudessa huolehtii tavaroiden kuljetuksesta. Kuljettaako tai lähettääkö tavaran ketjun yrittäjä, joka ei ole ensimmäinen tavarantoimittaja? Sitten tämä yrittäjä on välittäjä. Kuljettaako tai lähettääkö ketjun ulkopuolinen osapuoli tavarat? Tällaisissa tapauksissa välittäjänä pidetään henkilöä, joka antaa tälle osapuolelle yhteisön sisäisen kuljetuksen tai lähetyksen.
Mikä ABC-toimitus oikein on?
Kuten johdannossa todettiin, ABC-toimituksessa on aina mukana 3 erillistä osapuolta: A, B ja C. Yleensä yrittäjä A myy tavarat B:lle, joka puolestaan myy yrittäjälle tai asiakkaalle C. Mutta: tavarat toimitetaan suoraan yrittäjältä A yrittäjäksi tai asiakkaaksi C. Koska myyjä ei ole varsinainen tavaran toimittaja, arvonlisäveron ja verojen maksamiseen sovelletaan lisäsääntöjä. Pohjimmiltaan kyseessä on kaksi erillistä tapahtumaa:
- Osapuolen A ja B välinen kauppa
- Osapuolen B ja C välinen kauppa
Pääkysymys on siis: kuka maksaa arvonlisäveron, jos Euroopan unionin sisällä on ABC-toimitus? Yrittäjä A, B vai C? Yritämme selittää tämän prosessin hahmottelemalla alla yksityiskohtaisesti esimerkin ABC-toimituksesta.
Esimerkki ABC-toimituksesta
Jos haluat tietää, miten arvonlisäveron maksaminen hoidetaan ABC-toimituksen yhteydessä, on järkevää tietää enemmän itse prosessista. Kuvittele, että Saksassa on yritys (yrittäjä A), joka myy terästä. Sinulla on yritys Hollannissa (yrittäjä B), joka jälleenmyy terästä Belgiassa sijaitsevalle yritykselle (yrittäjä C). Olet yrityksenä ohjeistanut yrittäjä A toimittamaan teräksen suoraan Saksasta yrittäjälle C Belgiaan. Tämä tarkoittaa olennaisesti sitä, että kuljetus Belgiaan kuuluu siis myös toimitukseen A:sta (Saksa) B:hen (Hollanti). Kuljetus koostuu siis kahdesta erillisestä osasta: ensimmäisestä ja toisesta toimituksesta. Selitämme tämän alla.
Ensimmäinen toimitus
Ensimmäisenä toimituksena pidetään toimitusta yrittäjältä A:lle B. Tämä tarkoittaa, että toimitus menee toiseen EU-maahan. Koska kuljetus on itse asiassa osa toimitusta, sitä pidetään yhteisön sisäisenä toimituksena. Yhteisön sisäistä arvonlisäveroa koskevat määräykset ovat säännöstö, joka koskee tiettyä rajat ylittävää toimintaa koko Euroopan unionin alueella. Tämä tarkoittaa, että yritys A voi lähettää yritykselle B laskun, jossa on 0 % ALV. Tämän jälkeen yrittäjän B on rekisteröidyttävä Belgiassa arvonlisäverovelvolliseksi yrittäjäksi ja ilmoitettava siellä yhteisöhankintansa. Tarjolla on myös niin sanottu "yksinkertaistettu ABC-toimitus", jossa hollantilaisen yrittäjän ei tarvitse rekisteröityä yrittäjäksi Belgiassa.
Mikä on yksinkertaistettu ABC-toimitus?
Normaalissa ABV-toimituksessa yrittäjä A myy yrittäjälle B, joka puolestaan myy yrittäjälle C. Tavara menee sitten suoraan yrittäjältä A yrittäjälle C. Jos tavara kuljetetaan yrittäjältä A paikkaan B, niin B:n on rekisteröidyttävä C-maassa, kuten edellä mainittiin, ja tee ilmoitus sinne. Tätä ei kuitenkaan vaadita, kun puhutaan yksinkertaistetusta ABC-toimituksesta. Jos et halua rekisteröityä yrittäjän C maahan (meissä tapauksessa Belgiaan), voit myös ilmoittaa toimituksestasi yrittäjälle C Alankomaissa.
Tässä tapauksessa rekisteröintiä ei vaadita C-maassa. Sinun on kuitenkin suoritettava joitain lisätoimintoja. Kuten edellä mainittiin, yrittäjä B saa laskun yrittäjältä A, jossa on 0 % ALV. Yrittäjänä B et sisällytä tätä ostoa ALV-ilmoitukseesi, koska sinun ei tarvitse maksaa arvonlisäveroa. Kun toimitat tavarat C:lle Belgiassa, tämä katsotaan myös yhteisön sisäiseksi toimitukseksi. Tämä tarkoittaa, että lähetät myös 0 % ALV-laskun yrittäjälle C. Huomioithan, että tämän laskun on täytettävä joitain lisävaatimuksia. Pohjimmiltaan ilmoitat tämän toimituksen C:lle omassa arvonlisäveroilmoituksessasi, ja sinun on sisällytettävä se myös ICP-ilmoitukseesi. Yrittäjä C laskee sitten itse arvonlisäveron ja ilmoittaa sen omassa maassaan, joka on esimerkkimme Belgia. Selvitämme yksinkertaistetun ABC-toimituksen lisäehdot ja -vaatimukset myöhemmin tässä artikkelissa.
2. toimitus
Kun ensimmäinen toimitus on tapahtunut, on toisen toimituksen aika. Esimerkissämme on kaksi erillistä mahdollisuutta:
- Normaalilla ABC-toimituksella yrittäjä B on rekisteröitynyt yrittäjäksi Belgiaan. Siksi toimitus B:stä C:hen katsotaan kotimaan toimitukseksi, koska teräs jää Belgiaan. Tässä tapauksessa B veloittaa Belgian arvonlisäveron yrittäjältä C.
- Edellä mainitsemallamme yksinkertaistetulla ABC-toimituksella B:n ei tarvitse rekisteröityä C:n maahan. Sen sijaan yrittäjä B lähettää Hollannista Belgiaan 0 % ALV-laskun, jonka jälkeen yrittäjä C ilmoittaa arvonlisäveron Belgiassa. Molemmissa tapauksissa kuljetus tapahtuu suoraan paikasta A paikkaan C.
Eli: Tavallisessa ABC-toimituksessa B ostaa A:lta ja järjestää kuljetuksen. Tämä tarkoittaa, että B on välittäjä. Vain A:n B:lle toimittamien tavaroiden arvonlisäverokanta on 0 %. Muut toimitukset, esimerkiksi B:stä C:hen ja mahdollisesti C:stä D:hen jne. ovat ns. kotimaan toimituksia, jotka verotetaan siinä EU-maassa, johon tavara saapuu. Antaako välittäjä tavarantoimittajalleen sen EU-maan ALV-tunnuksen, josta tavarat lähetetään? Tällöin 0. toimitukseen sovelletaan arvonlisäverokantaa 2 %. Keskustelemme alla yksinkertaistetun ABC-toimituksen ehdoista.
Yksinkertaistetun ABC-toimituksen ehdot ja vaatimukset
On ymmärrettävää, että yrittäjät eivät halua rekisteröityä yrittäjäksi monissa eri maissa. Esimerkiksi; jos harjoitat liiketoimintaa 7 maassa, sinun on rekisteröidyttävä jokaisessa maassa. Koska tätä pidetään epäkäytännöllisenä, voit käyttää myös yksinkertaistettua ABC-toimitusjärjestelmää, jos täytät tietyt ehdot. Yleisesti ottaen sinulla on vähemmän velvollisuuksia soveltaessasi yksinkertaistettua järjestelmää, esimerkiksi sinun ei tarvitse enää rekisteröityä yrittäjän maahan. Ehdot, jotka sinun on täytettävä, ovat seuraavat:
- Pystyt osoittamaan, että olet ostanut jotain yrittäjältä A tarkoituksena myydä nämä tavarat yrittäjälle C. Tämä onnistuu melko helposti esimerkiksi tarjoamalla tarjous tai sopimus.
- Kaikilla kolmella yrittäjällä on oltava ALV-tunnus kussakin maassa.
- Sinun tulee tehdä selkeä sopimus yrittäjä A:n kanssa tavaroiden kuljetuksesta C:hen.
- Tavarat lähetetään sitten suoraan yrittäjältä A yrittäjälle C.
- Tämän jälkeen sinun on sisällytettävä yhteisön sisäinen luovutus yrittäjälle C arvonlisäveroilmoitukseesi ja myös ICP-ilmoitukseesi.
Lisävaatimukset laskullesi
Yksinkertaistetun ABC-toimituksen käyttöehtojen täyttämisen lisäksi sinun tulee ottaa huomioon myös eräitä lisävaatimuksia lähettämääsi laskuun liittyen. Tämä on erityisen tärkeää yrittäjälle B. Kun luot laskun käyttämällä yksinkertaistettua ABC-jakelutapaa, sinun on lisättävä seuraavat lisätiedot:
- Yrityksesi ALV-tunniste
- Yrittäjän C kansallinen ALV-tunniste
- Sinun on myös mainittava erikseen jompikumpi seuraavista:
- 'yksinkertaistetun ABC-toimitusjärjestelmän muutos' tai;
- "yhteisön sisäinen toimitus".
Tämä tieto kertoo yrittäjälle C:lle siitä, että hänen on ilmoitettava arvonlisävero omassa maassaan, koska käytit yksinkertaistettua ABC-toimitusjärjestelmää. Yrittäjä B lähettää siis 0% ALV-laskun ja yrittäjä C ilmoittaa tämän laskun, jotta maan yrittäjä C voi lunastaa arvonlisäveron, jos yrittäjällä C:llä on vähemmän arvonlisäveroa maksettavana kuin mitä he saivat. Tämä myös ilmoittaa asiakkaalle C, että hänen on ilmoitettava ALV, koska käytät yksinkertaistettua järjestelmää.
Mikä toimitus on yhteisön sisäinen toimitus ABC-tapahtumissa?
Kansainvälisen kaupan arvonlisäverosäännöt ovat muuttuneet 1 ja 2020 alkaen useissa tärkeissä kohdissa. Selvittääksemme, kuinka yrittäjän tulisi määrittää, mikä toimitus on ABC-kaupoissa yhteisötoimitus, on tarkasteltava voimassa olevaa lainsäädäntöä. 2021 alkaen pääsääntönä on, että yhteisön sisäinen luovutus on luovutus paikalta A paikkaan B. Yllä olevassa esimerkissä se olisi saksalainen yrittäjä A. Mutta: jos yrittäjä B antaa yrittäjälle A arvonlisäverotunnisteen lähtöjäsenvaltiossa, luovutuksia B:stä C:hen pidetään myös yhteisön sisäisenä luovutuksena. Uusi järjestely on voimassa vain, jos B järjestää kuljetuksen.
1 alkaen voimaan tulevaa yksinkertaistamista voidaan soveltaa myös pidempiin ketjuihin. Oletetaan esimerkiksi, että on ABCDE-toimitus ja D järjestää kuljetuksen. Siinä tapauksessa, jos D antaa C:lle arvonlisäveronumeron muusta maasta kuin tavaroiden lähtömaasta, luovutus C:stä D:hen katsotaan yhteisön sisäiseksi luovutukseksi. Jos mainittu yrittäjä antaa lähtömaan arvonlisäveronumeron, niin luovutus D:stä E:hen on yhteisön sisäinen luovutus ja niin edelleen. Yksinkertaistamisella ei ole vaikutuksia jo olemassa olevaan yksinkertaistettuun lisäsuojatodistusjärjestelmään. tämä on edelleen olemassa. Itse asetusta voidaan helposti soveltaa käytännössä ja se lisää oikeusvarmuutta. A voi nimittäin luottaa hänelle annettuun ALV-tunnistenumeroon. Mielestämme voi kuitenkin joissain tapauksissa käydä keskustelua siitä, kuka tavaran on kuljettanut, esimerkiksi kun B suostuu A:n kanssa noutamaan tavarat, mutta C:n työntekijä lähettää ne. Se, kuka tavarat kuljettaa, vaikuttaa olennaisesti siihen, sovelletaanko asetusta ja missä yhteydessä yhteisön sisäinen luovutus tapahtuu.
Tarvitsetko lisätietoja ketjutransaktioista Euroopan unionin sisällä?
Jos haluat perustaa hollantilaisen yrityksen ja käydä kauppaa tavaroilla EU:n sisällä, sinun on tutustuttava moniin tätä aihetta koskeviin lakeihin ja asetuksiin. Muutoin uhkaa isot sakot tai jopa vankeus johtuen siitä, että väärinkäytökset voidaan nähdä veronkierrona ja/tai petoksena. Kun olet mukana ABC-kaupoissa, on tärkeää tarkastella järjestelyn seurauksia nykyisen käyttäytymisesi perusteella. Jos sinulla on eri maiden ALV-numeroita, voit nähdä, onko ABC-tapahtumissa edullisempaa käyttää jompaakumpaa ALV-tunnusta. Näin voit rakentaa oman toimitusketjusi yrityksellesi parhaalla kannattavalla tavalla. Tarvitsetko apua joidenkin säädösten kanssa? Vai kysytkö neuvoja siitä, miten sinun pitäisi perustaa yrityksesi? Tietysti autamme mielellämme sinua tässä. Ota yhteyttä ALV-neuvojiamme saadaksesi lisätietoja aiheesta tai selkeän tarjouksen.
