Uusi verolainsäädäntö tuli voimaan 1. tammikuuta 2019, mukaan lukien Alankomaiden osinkojen poistamista koskeva lainsäädäntö. Jälkimmäinen on osa EU: n veronkierron vastaista direktiiviä (ATAD 1), ja siksi sitä sovelletaan kaikkiin nykyisiin EU: n jäsenvaltioihin.
Hieman yli vuosi sitten Alankomaiden senaatti hyväksyi veropaketin 2019, jonka valtiovarainministeriö julkaisi alun perin muutoksin 15. lokakuuta 2018. Veropaketti tuli voimaan 1. tammikuuta 2019, ja se sisältää useita muutoksia Hollannin ympäröivään voimassa olevaan lainsäädäntöön. yhtiövero:
EU: n veropetosdirektiivin (ATAD 1), etenkin Alankomaiden osinkojen poistamista koskevan säännön ja valvottujen ulkomaisten yhtiöiden (CFC) lakien täytäntöönpano;
Yritystuloverokannan kaventuva alentaminen;
Tappioiden vähentäminen siirtoaikataulu ja muutokset rakennusten poistoja koskeviin lakeihin.
Alkuperäiset ehdotukset nykyisen osinkojen pidättämisveron lopettamiseksi ja lähdeveron käyttöönottamiseksi yhtiöiden välisistä osingonjakoista alhaisen verotuksen lainkäyttöalueille ja tietyistä muista olosuhteista, kuten väärinkäytöksistä, otettiin huomioon.
Korkovähennysten rajoitussäännöt
Korkojen vähentämissääntöjen rajoitukset, kuten ATAD 1 vaatii, otettiin käyttöön alkuperäisessä ehdotuksessa esitetyn mukaisesti. Direktiivissä vaaditaan EU: n jäsenvaltioita ottamaan käyttöön tulojen vähentämissääntö, jonka mukaan ylimääräiset (netto) lainanottokustannukset, kuten valuutanvaihtotulokset ja korkomenot, ovat verovähennyskelpoisia vain 30 prosenttiin verovelvollisen veropohjaisesta tulosta ennen veroja poistot, korot, verot ja poistot (EBITDA). Tätä määrää suurempi määrä luokitellaan vähennyskelvottomaksi, mutta se voidaan siirtää seuraavalle tilikaudelle huolimatta siitä, että kaikki korot ovat vähennyskelpoisia miljoonan euron (netto) kynnysarvon rajoissa. Alankomaat on aikaisemmin päättänyt soveltaa 1 miljoonan euron kynnysarvoa, joten miljoonan euron korkokustannukset ovat aina vähennyskelpoisia, vaikka summa olisi yli 1 prosentin kynnyksen.
30 prosentin EBITDA-sääntö tulee voimaan verotuksen yhtenäisyyden perusteella, eikä ryhmiin sovelleta poikkeusta. Vuonna 2020 otetaan käyttöön erityinen vähimmäispääomaa koskeva sääntö finanssilaitoksille, kuten vakuutusyhtiöille ja pankeille.
Tulojen rajoitussäännön käyttöönoton yhteydessä muut säännöt, erityisesti hankintarahoitussääntö ja liiallisen osallistumisen rahoitussääntö, poistettiin samanaikaisesti 1 alkaen.
Tapaustutkimus: korkovähennysrajoitukset
Sijoittajani Yhdysvalloissa lainaa minulle 100.000 XNUMX dollaria liiketoiminnan harjoittamiseen Euroopassa? Voinko maksaa koronmaksun ennen veroja? Mistä asioista on huolehdittava? Onko korkoa koskevia erityisiä huomioita?
Korkovähennysrajoitusten osalta otettiin käyttöön uusi asetus 1. tammikuuta 2019 lähtien, EBITDA-sääntö. EBITDA-sääntö on ns. Yleinen korkovähennysraja. Tämä tarkoittaa, että EBITDA-säännössä ei tehdä eroa kolmansilta osapuolilta (pankeilta) lainatulla rahalla tai konserniyhtiöltä lainatulla rahalla (kuten toisessa voimassa olevassa korkovähennysrajoituksessa, kyse on voitonkasetussäännöstä). Käyttökate (EBITDA) -sääntö rajoittaa tilikauden nettokorkojen vähentämisen korkeimmalle seuraavista:
1) 30% tuloista ennen korkojen, verojen, omaisuuserien poistojen ja lainojen / liikearvon poistoja (vero-käyttökate); ja
2) 1,000,000 XNUMX XNUMX euroa.
Nettokorko on verovelvollisen korkokulut ja vastaavat kustannukset vähennettynä korkotuloilla ja vastaavilla tuloilla. Vuodessa vähennyskelvoton määrä voidaan käyttää myöhempinä vuosina, jos sille on tilaa kyseisenä vuonna. Näiden tappioiden hyödyntämiselle ei ole määräaikaa.
Joten jos sinulla on eurolaina. 100.000 1.000.000, - korko ei koskaan ole suurempi kuin XNUMX XNUMX XNUMX euroa, joten korko on yleensä vähennyskelpoinen.
Korkovähennysten kohdalla voisi olla muita rajoituksia, mutta sen vuoksi on tärkeää tietää, onko sijoittajallasi osakkeet de Dutch BV: ssä (ja jos on, mikä prosenttiosuus). Lisäksi voi olla tärkeää, mitä aiot tehdä lainalla.
