Uusi verolainsäädäntö tuli voimaan 1. tammikuuta 2019, mukaan lukien Alankomaiden osinkojen poistamista koskeva lainsäädäntö. Jälkimmäinen on osa EU: n veronkierron vastaista direktiiviä (ATAD 1), ja siksi sitä sovelletaan kaikkiin nykyisiin EU: n jäsenvaltioihin.

Hieman yli vuosi sitten Alankomaiden senaatti hyväksyi veropaketin 2019, jonka valtiovarainministeriö julkaisi alun perin muutoksin 15. lokakuuta 2018. Veropaketti tuli voimaan 1. tammikuuta 2019, ja se sisältää useita muutoksia Hollannin ympäröivään voimassa olevaan lainsäädäntöön. yhtiövero:

EU: n veropetosdirektiivin (ATAD 1), etenkin Alankomaiden osinkojen poistamista koskevan säännön ja valvottujen ulkomaisten yhtiöiden (CFC) lakien täytäntöönpano;
Yritystuloverokannan kaventuva alentaminen;
Tappioiden vähentäminen siirtoaikataulu ja muutokset rakennusten poistoja koskeviin lakeihin.

Alkuperäiset ehdotukset nykyisen osinkojen pidättämisveron lopettamiseksi ja lähdeveron käyttöönottamiseksi yhtiöiden välisistä osingonjakoista alhaisen verotuksen lainkäyttöalueille ja tietyistä muista olosuhteista, kuten väärinkäytöksistä, otettiin huomioon.

Korkovähennysten rajoitussäännöt
Korkojen vähentämissääntöjen rajoitukset, kuten ATAD 1 vaatii, otettiin käyttöön alkuperäisessä ehdotuksessa esitetyn mukaisesti. Direktiivissä vaaditaan EU: n jäsenvaltioita ottamaan käyttöön tulojen vähentämissääntö, jonka mukaan ylimääräiset (netto) lainanottokustannukset, kuten valuutanvaihtotulokset ja korkomenot, ovat verovähennyskelpoisia vain 30 prosenttiin verovelvollisen veropohjaisesta tulosta ennen veroja poistot, korot, verot ja poistot (EBITDA). Tätä määrää suurempi määrä luokitellaan vähennyskelvottomaksi, mutta se voidaan siirtää seuraavalle tilikaudelle huolimatta siitä, että kaikki korot ovat vähennyskelpoisia miljoonan euron (netto) kynnysarvon rajoissa. Alankomaat on aikaisemmin päättänyt soveltaa 1 miljoonan euron kynnysarvoa, joten miljoonan euron korkokustannukset ovat aina vähennyskelpoisia, vaikka summa olisi yli 1 prosentin kynnyksen.

30 prosentin EBITDA-sääntö tulee voimaan verotuksen yhtenäisyyden perusteella, eikä ryhmiin sovelleta poikkeusta. Vuonna 2020 otetaan käyttöön erityinen vähimmäispääomaa koskeva sääntö finanssilaitoksille, kuten vakuutusyhtiöille ja pankeille.

Tulojen rajoitussäännön käyttöönoton yhteydessä muut säännöt, erityisesti hankintarahoitussääntö ja liiallisen osallistumisen rahoitussääntö, poistettiin samanaikaisesti 1 alkaen.

Tapaustutkimus: korkovähennysrajoitukset

Sijoittajani Yhdysvalloissa lainaa minulle 100.000 XNUMX dollaria liiketoiminnan harjoittamiseen Euroopassa? Voinko maksaa koronmaksun ennen veroja? Mistä asioista on huolehdittava? Onko korkoa koskevia erityisiä huomioita?

Korkovähennysrajoitusten osalta otettiin käyttöön uusi asetus 1. tammikuuta 2019 lähtien, EBITDA-sääntö. EBITDA-sääntö on ns. Yleinen korkovähennysraja. Tämä tarkoittaa, että EBITDA-säännössä ei tehdä eroa kolmansilta osapuolilta (pankeilta) lainatulla rahalla tai konserniyhtiöltä lainatulla rahalla (kuten toisessa voimassa olevassa korkovähennysrajoituksessa, kyse on voitonkasetussäännöstä). Käyttökate (EBITDA) -sääntö rajoittaa tilikauden nettokorkojen vähentämisen korkeimmalle seuraavista:

1) 30% tuloista ennen korkojen, verojen, omaisuuserien poistojen ja lainojen / liikearvon poistoja (vero-käyttökate); ja

2) 1,000,000 XNUMX XNUMX euroa.

 Nettokorko on verovelvollisen korkokulut ja vastaavat kustannukset vähennettynä korkotuloilla ja vastaavilla tuloilla. Vuodessa vähennyskelvoton määrä voidaan käyttää myöhempinä vuosina, jos sille on tilaa kyseisenä vuonna. Näiden tappioiden hyödyntämiselle ei ole määräaikaa.

 Joten jos sinulla on eurolaina. 100.000 1.000.000, - korko ei koskaan ole suurempi kuin XNUMX XNUMX XNUMX euroa, joten korko on yleensä vähennyskelpoinen.

Korkovähennysten kohdalla voisi olla muita rajoituksia, mutta sen vuoksi on tärkeää tietää, onko sijoittajallasi osakkeet de Dutch BV: ssä (ja jos on, mikä prosenttiosuus). Lisäksi voi olla tärkeää, mitä aiot tehdä lainalla.

Alankomaat tarjoaa erilaisia tyyppiset säätiötANBI-säätiö on säätiö (hollanniksi: Stichting), jota käytetään yleisimmin voittoa tavoittelemattomissa järjestöissä. ANBI tarkoittaa: "Algemeen Nut beogende instelling", kokonaisuus, joka palvelee yleistä tarkoitusta. Voittoa tavoittelemattomia järjestöjä kutsutaan myös kansalaisjärjestöiksi tai kansalaisjärjestöiksi.

Mikä on ANBI?

ANBI on lyhenne sanoista algemeen nut beogende instelling, englanniksi hyväntekeväisyysjärjestö. Mutta Alankomaissa kaikki hyväntekeväisyysjärjestöt eivät voi kutsua itseään ANBI:ksi. Laitos voi olla ANBI vain, jos se on lähes kokonaan sitoutunut yleishyödylliseen toimintaan (algemeen pähkinä). Yhdistykset (kuten urheilu-, henkilöstö-, laulu-, harmonia- tai draamayhdistykset) ja harrasteseurat eivät yleensä ole ANBI:ita.

Verotarkastaja myöntää ANBI-statuksen hyväntekeväisyysjärjestölle, jos se hakee sitä ja hyväntekeväisyysjärjestö täyttää nämä vaatimukset.

 Miksi ANBI?

ANBI:n veroetuja verrattuna hyväntekeväisyysjärjestöön, jolla ei ole tätä asemaa. ANBI:lla on veroetuja, kuten:

• ANBI ei maksa perintö- tai lahjaveroa perinnöistä ja lahjoista, joita laitos käyttää yleiseen etuun.
• Jos ANBI tekee lahjoituksia yleisen edun vuoksi, lahjan saajan ei tarvitse maksaa lahjaveroa.
• ANBI:n lahjoittajat voivat vähentää lahjoituksensa tulo- tai yhteisöverosta.
• Ollakseen oikeutettu kausilahjojen vähennykseen, lahjoittajan ja ANBI:n on kirjattava lahja sopimukseen.
• ANBI on oikeutettu energiaveron palautukseen.
• ANBI:lle työskentelevät vapaaehtoiset tekevät lahjoituksen ANBI:lle tietyin edellytyksin.
• Ylimääräinen lahjoitusvähennys koskee kulttuuristen ANBI:n lahjoittajia.

Lyhyesti sanottuna ANBI on vapautettu perintö- ja lahjaveroista. Lahjoittajat voivat vähentää ANBI:lle antamansa lahjoitukset tulo- tai yhteisöverosta. Jotta laitos saisi ANBI:n aseman, sen on täytettävä useita ehtoja.

Mitä ehtoja ANBI:n on yleensä täytettävä?

Jotta oppilaitos voidaan nimetä ANBI:ksi, sen on täytettävä kaikki seuraavat ehdot:

• Toimielimen on keskityttävä täysin yleishyödyllisiin tarkoituksiin. Tämän tulee ilmetä muun muassa lakisääteisestä tavoitteesta ja aiotusta toiminnasta.
• Toimielimen tulee palvella yleistä etua lähes kaikessa toiminnassaan. Tämä on 90 prosentin vaatimus.
• Laitos ei tavoittele voittoa kaikella yleistä etua palvelevalla toiminnallaan.
• Laitos ja sen kanssa suoraan mukana olevat henkilöt täyttävät rehellisyysvaatimukset.
• Kukaan luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö ei saa luovuttaa laitoksen omaisuutta ikään kuin se olisi sen omaa omaisuutta. Johtajilla ja päättäjillä ei välttämättä ole enemmistöä laitoksen varoista.
• Laitoksella ei saa olla enemmän pääomaa kuin on kohtuudella tarpeen laitoksen toiminnan kannalta. Siksi omaa pääomaa on rajoitettava.
• Päättäjien palkkio rajoittuu kulukorvauksiin tai osallistumispalkkioihin.
• Laitoksella on ajan tasalla oleva toimintasuunnitelma.
• Laitoksella on kohtuullinen suhde hallintokulujen ja menojen välillä.
• Laitoksen sulkemisen jälkeen jäljelle jäävät rahat käytetään ANBI:hen tai ulkomaiseen laitokseen, joka keskittyy vähintään 90 % yleishyödykseen.
• Laitos noudattaa hallinnollisia velvoitteita.
• Oppilaitos julkaisee tiettyjä tietoja omalla tai yhteisellä verkkosivustollaan.

Mitä ehtoja ANBI:n tulee täyttää? yksityiskohtaisesti

• 90 % vaatimus: Jotta laitos voidaan nimetä ANBI:ksi, sen on täytettävä 90 prosentin vaatimus. Lisäksi toimielimen tavoitteeseen tähtäävän toiminnan tulee palvella lähes kokonaan yleistä etua. ANBI:n on yleensä käytettävä vähintään 90 % kuluistaan ​​hyödyllisesti. Joissakin tapauksissa tähän 90 % testiin voidaan sisällyttää myös yleisesti hyödyllisiä toimintoja, jotka eivät maksaneet rahaa.
• Ei voittomotivaatiota: ANBI ei saa tuottaa voittoa kaikella yleistä etua palvelevalla toiminnallaan. ANBI:n on saatava voittoa kaupallisesta varainkeruutoiminnasta. Edellytyksenä on, että voitot hyödyttävät ANBI:n päätoimintoja.
• Eheysvaatimukset: Laitos voi olla ANBI vain, jos laitos ja siihen suoraan liittyvät henkilöt täyttävät eheysvaatimukset. Jos verotarkastajalla on syytä epäillä laitoksen tai siihen osallistuvan henkilön rehellisyyttä, hän voi pyytää Good Conducte -todistusta (VOG). Jos VOG:ta ei toimiteta, laitos ei saa ANBI-statusta tai se peruutetaan. Verotarkastaja ei enää näe laitosta yleishyödyllisenä laitoksena, jos johtaja, johtaja tai laitoksen imagoa määrittävä henkilö on tuomittu rikoksesta ja:
• rikos on tehty asianomaisen henkilön ominaisuudessa
• tuomio tapahtui alle 4 vuotta sitten
• rikos on vakava oikeusjärjestyksen rikkomus

Kasvot määrittävä henkilö on henkilö, joka nähdään ANBI:n edustajana. Hänellä ei tarvitse olla oikeudellisia siteitä laitokseen, kuten työsuhdetta. Ajattele esimerkiksi jonkin laitoksen lähettilästä.

• Omaisuuden hallinta: ANBI:n varojen hallinnointiin ja käyttämiseen on liitetty joukko ohjeita. Luonnollinen henkilö tai oikeushenkilö ei esimerkiksi saa luovuttaa laitoksen omaisuutta ikään kuin se olisi omaa omaisuuttaan. Johtajilla ja päättäjillä ei välttämättä ole enemmistöä laitoksen varoista. Yhdellä hallituksen jäsenellä ei myöskään saa olla ratkaisevaa ääntä tai veto-oikeutta. Esimerkiksi, jos hallituksessa tai päätöksentekoelimessä on 3 henkilöä, joilla on sama äänioikeus, se täyttää ehdon. On suositeltavaa kirjata nämä aiheet oppilaitoksen sääntöihin.
• Rajoitettu oma pääoma: ANBI:lla ei saa olla enemmän pääomaa kuin on tarpeen laitoksen toiminnan kannalta. Tätä kutsutaan "kulutuskriteeriksi". ANBI voi kuitenkin pitää hallussaan omaisuutta, jos:
• omaisuus, joka on saatu testamenttina (perinnön kautta) tai lahjana

Edellytyksenä on, että vainaja tai lahjoittaja on päättänyt, että lahjoitettu tai testamentattu pääoma on säilytettävä, tai että on todettu, että vain tuosta pääomasta saatava tuotto käytetään ANBI:n tarkoituksen toteuttamiseen. Tätä kutsutaan myös "varren voimaksi". Usein lahjoittaja tai vainaja määrää testamentissa, että kuolinpesän on säilytettävä arvonsa inflaation vuoksi vuosittaisella tarkistuksella. ANBI:n on otettava tämä huomioon käyttäessään käytettävissä olevia tuottoja.

• ANBI:n tarkoituksesta johtuva pääoma: Se koskee esimerkiksi ANBI:n ylläpitämää luonnonsuojelualuetta tai hartauspaikkaa.

• pääomaa, jota tarvitaan keinona toteuttaa ANBI:n tarkoitus

Esimerkiksi liiketilat tai wn-varasto avustustarvikkeita varten.

• kohtuullinen pääoma, joka tarvitaan työn jatkuvuuden varmistamiseksi
• Palkkauspolitiikan päättäjät: ANBI:n päättäjät (esimerkiksi hallintoneuvoston jäsenet) voivat saada korvausta vain aiheutuneista kuluista. Päättäjät voivat myös saada osallistumismaksuja, jotka eivät ole kohtuuttomia. Esimerkki osallistumismaksuista on kokousten valmistelu- ja osallistumismaksu.
• Hallintokulujen ja menojen suhde: ANBI:n hallintokustannusten on oltava kohtuullisessa suhteessa kustannuksiin. Se, mikä on "kohtuullista", riippuu (muun muassa) ANBI:n luonteesta. Esimerkiksi varoja keräävällä laitoksella on usein erilaiset kustannukset kuin varoja hallinnoivalla laitoksella. Hallintokulut ovat laitoksen johtamisesta aiheutuvia kustannuksia, kuten hallinnollisen johtamisen suorittamiseen liittyviä kustannuksia (esim. kirjanpitäjän kulut).
• Selvitys: ANBI:n säännöistä täytyy olla selvää, että ANBI:n purkamisen jälkeen jäljelle jäävät rahat (positiivinen likvidaatiosaldo) käytetään kokonaan ANBI:hen. Jos yhtiöjärjestyksessä todetaan, että positiivinen selvityssaldo käytetään "mahdollisimman paljon" ANBI:lle tai ulkomaiselle laitokselle, joka keskittyy vähintään 90 % yleishyödykseen, verotarkastaja hylkää hakemuksen.
• ANBI:n hallinnolliset velvoitteet: ANBI on velvollinen ylläpitämään hallintoa. Tämän hallinnon on osoitettava ainakin:
• mitkä summat on maksettu päättäjää kohden kulukorvauksista, hoitopalkkioista ja muista maksuista. Näin verotarkastaja voi arvioida, eivätkö päätöksentekoelimen jäsenet (kuten hallintoneuvoston jäsenet) saa kohtuuttomia kulukorvauksia tai osallistumispalkkioita.
• mitä kustannuksia laitokselle on aiheutunut: Harkitse esimerkiksi laitoksen hallintokuluja. Tämän avulla voimme arvioida, onko kustannusten ja menojen välillä kohtuullinen suhde.
• laitoksen tulojen ja varojen luonne ja koko: Tällä tavalla verotarkastaja voi arvioida ANBI:n kulutuksen kulukriteerin perusteella.
• mitkä ovat laitoksen menot ja menot: Näin verotarkastaja voi arvioida ANBI:n menoja menokriteerin perusteella.
• Käytäntösuunnitelma: ANBI:lla on oltava ajan tasalla oleva toimintasuunnitelma. Tämä suunnitelma antaa käsityksen tavasta, jolla ANBI haluaa saavuttaa tavoitteensa. Suunnitelma voi olla monivuotinen politiikkasuunnitelma, mutta sen on joka tapauksessa annettava näkemys tulevasta vuodesta.

Käytäntösuunnitelma on useimmiten suositeltavaa julkaista ANBI:n verkkosivuilla. Näin tiedotetaan kannattajille ja lahjoittajille ja noudatetaan välittömästi ANBI:itä koskevaa julkaisuvelvollisuutta. Toimintasuunnitelman julkaiseminen ei ole pakollista. On syytä korostaa useita tietoja verkkosivustolla olevasta toimintasuunnitelmasta.

 ANBI:n läpinäkyvyys Internetin kautta

ANBI on velvollinen julkaisemaan tiedot omalla verkkosivustollaan tai yhteisellä verkkosivustolla. 1 alkaen suuret ANBI:t ovat velvollisia käyttämään vakiolomakkeita tietojen julkaisemisessa. Suuret ANBI:t ovat:

• ANBI:t, jotka keräävät aktiivisesti rahaa tai tavaroita kolmansilta osapuolilta (varainhankintalaitokset) ja joiden kokonaistulot kyseisellä tilikaudella ylittävät 50,000 XNUMX euroa.
• Ei-varainhankintarahoitusosuudet, jos kokonaiskulut asianomaisena tilivuonna ylittävät 100,000 XNUMX euroa

Jos laitos ei ole suuri ANBI, voidaan käyttää vakiolomaketta, mutta siihen ei ole velvollisuutta. Vakiolomakkeen käyttö voi olla helppo tapa päästä eroon.

Jos lomaketta ei haluta käyttää, seuraavat tiedot on julkaistava:

• laitoksen nimi
• RSIN (Legal Entities and Partnerships Information Number) tai veronumero
• laitoksen yhteystiedot
• selkeä kuvaus ANBI:n tavoitteesta
• pääkohdat politiikkasuunnitelma
• johtajien tehtävät: kuten "puheenjohtaja", "rahastonhoitaja" ja "sihteeri".
• ohjaajien nimet
• palkkapolitiikka
• Julkaistaan ​​hallituksen ja päättäjien palkitsemispolitiikka.
• ajantasainen raportti suoritetuista toimista
• tilinpäätös on julkaistava verkkosivuilla. Tämä on tehtävä 6 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Selvitys sisältää saldon, tulo- ja kululaskelman sekä selvityksen

ANBI:n toimintasuunnitelman sisältö?

ANBI:n selkäranka on sen toimintasuunnitelma. ANBI:lla on oltava toimintasuunnitelma. Lisäksi on velvollisuus sisällyttää ja selittää politiikkasuunnitelmaan seuraavat tiedot:

• laitoksen tavoite ja suoritettavat toimet
• tulonhankintatapa
• laitoksen varojen hoito ja käyttö

Toimielimen tavoite ja suoritettava työ:

Kuvaa toimintasuunnitelmassa mahdollisimman tarkasti, mitä laitos haluaa saavuttaa selkeän tavoitteen muodossa.

Ilmoita lisäksi, miten aiot toteuttaa tavoitetta, kuten mitä toimintoja laitos suorittaa ja tulee toteuttamaan asetetun tavoitteen saavuttamiseksi. Esimerkkinä voisi olla hätäavun antaminen katastrofien aikana tai koulujen perustaminen kehitysmaihin.

Onko oppilaitoksenne sitoutunut tietyn kohderyhmän etuihin? Kuvaile kohderyhmää mahdollisimman selkeästi.

Tulonhankintatapa
Kuvaa politiikkasuunnitelmassa, kuinka ANBI:si lisää tuloja.

Toimielimen omaisuuden hoito ja käyttö
Lopuksi kuvaile toimintasuunnitelmassa, kuinka omaisuutta hoidetaan. Tämä vaihtelee laitoksen mukaan. Selitä paitsi omaisuuden hallinta, myös kerättyjen varojen ja tavaroiden käyttö. Jos rahaa varataan tulevien vuosien kulutukseen, se on selitettävä toimintasuunnitelmassa.

Valinnaiset tiedot

Edellä mainittujen tietojen käsittelyn lisäksi politiikkasuunnitelma on muodoton. Voit vapaasti sisällyttää politiikkasuunnitelmaan lisätietoja, jotka lisäävät avoimuuttasi kannattajia ja lahjoittajia kohtaan, kuten:

• nimi RSIN tai veronumero
• posti- tai yritysosoite
• puhelinnumero tai sähköpostiosoite
• mahdollisesti kauppakamarin numero
• mahdollisesti pankkitilin tiedot
• hallituksen kokoonpano sekä johtajien ja päättäjien nimet
• yleiskatsauksen tuloista, menoista ja varoista ANBI voi lisätä ennusteen tuleville vuosille.
• hallituksen tai päättäjien palkitsemispolitiikka

(FAQ) ANBI Stichting

• Mitä eroa on ANBI-säätiön ja säännöllisen säätiön välillä?
  ANBI-säätiön ja säännöllisen säätiön välinen ero on ANBI-asema. ANBI-tila on ylimääräinen vaihe, joka on suoritettava ANBI: n muodostamisen jälkeen. ANBI: llä on myös tiettyjä verovapautuksia, mutta myös tiettyjä rajoituksia, joita säännöllisellä säätiöllä ei ole.
• Mitä hyötyä ANBI-säätiöstä on?
  Säätiön lahjoittajat voivat saada verovapautuksia lahjoituksistaan. ANBI-säätiöllä on myös tiettyjä verovapautuksia, jotka edistävät hyväntekeväisyyttä. Saaduista lahjoituksista ei makseta veroa, säätiölle lahjoittaville perustajille ei myöskään ole veroa.
• Voiko ANBI-säätiö tuottaa voittoa?
  Kyllä se voi, kunhan tuotot käytetään rahoittamaan sen tärkeintä hyväntekeväisyyttä.
• Mihin ANBI voi käyttää varoja?
  Lyhyesti: Kaikki mikä hyödyttää hyväntekeväisyyssuhteen tavoitetta. Tähän voi kuulua varainkeräyksiä, tarjouksia, lahjoja ja niin edelleen. Ja kaikki siihen liittyvät toiminnot.
  Säätiö voi pyytää muita yrityksiä auttamaan palveluissaan. Kuvittele, että Maailman luonnonrahasto palkkaa tapahtumasuunnittelijayrityksen suunnittelemaan varainkeruun tai digitaalisen markkinointiyrityksen korjaamaan verkkosivustonsa.
• Mitkä ovat ANBI-säätiön rajoitukset?
  Lyhyesti: Saatuaan kansalaisjärjestön aseman perustajat ilmoittavat, että tavoitteen ei pitäisi olla tehdä hallituksen jäsenistä varakkaita tai saada hallituksen jäsenille kohtuuttomia summia.
• Voiko ANBI-säätiö korvata hallituksen jäsenille?
  Kyllä, mutta sillä on rajoja hallituksen jäsenen korvaus. Kokouksen valmistelusta ja ilmoittamisesta hallituksen jäsen voi saada enintään 356 euroa. Suuremmille kansalaisjärjestöille on eri kriteerit.
• Voiko ANBI-säätiö korvata henkilökunnalleen ja vapaaehtoisilleen?
  Kyllä, vapaaehtoiset voivat saada jopa 170 euroa kuukaudessa tai 1900 euroa vuodessa verovapaasti. Tämän määrän yläpuolella säätiön olisi maksettava palkka palkanlaskijan kautta ja maksettava työnantajan verot. Työntekijän on tässä tapauksessa sisällytettävä tämä tuloveroilmoituksiinsa.
• Voiko ANBI-säätiö maksaa kuluilmoituksia jäsenilleen?
  Kyllä, kaikki ilmoitetut kulut (jotka on todistettava kirjanpidossa asianmukaisella asiakirjalla) voidaan maksaa jäsenille. Tällaisille ilmoituksille ei ole rajoituksia. Tietysti relevanssi organisaation ja sen toiminnan kannalta tulee olla selvä.